如果在美华人在中国依然保留着银行账户，或者有一些海外金融资产，那么需要提醒您，一定不要忘记申报。 10月15日，114表和8938表这两份分属美国财政部和美国国税局的申报表格是最后截止日期。 温馨提醒那些需要申报的人们，全球金融账户信息正在日趋透明化，“千万不要存有侥幸心理”。 8938表与114表不尽相同，前者比后者的覆盖面更广，查证的更细；而且，并不因为相关纳税人填写了114表就不再需要填写8938表，反之亦然。 8938表全称为Statementof Specified Foreign Financial Assets，对应的是2014年7月开始实行的“美国海外账户税收遵从法”（Foreign Account Tax Compliance Act，英文缩写 FATCA，人们取其谐音称之为“肥咖条款”）。 该法案要求外国政府准许各国金融机构向美国国税局 IRS 提供纳税人的海外资产资料，同时也要求美国纳税人在海外账户资产超过门槛时进行申报。这份表格直接与人们的税表（tax return）相关。而且中美两国政府已就其实质性内容达成一致。 而114表全称为Report of Foreign Bank and Financial Accounts（英文缩写FBAR，人们俗称其为“肥爸条款”），是奥巴马政府于2009年5月发布税制改革“绿皮书”（The Green Book）中规定的，其目的是了为严查美国纳税人的境外所得有没有完整申报。 这份表格采用在线填写的方式，接受方是财政部下属的金融犯罪执法机构（Financial Crimes Enforcement Network，简称FinCEN）。 那么，什么人、什么样的情况需要填写上述表格呢？ 114表相对简单，在一年中的任何一个时间点，无论是一个账户还是多个账户的总和，只要其总值超过一万美元就需要申报。 但8938表就要复杂得多，这里只能摘其主要内容进行表述，具体情况还需要人们请教自己的会计师。
![]()
114表填写页面 8939表格针对谁？ 1、对于居住在美国境内的纳税人（Taxpayersliving in the US） 单身人士申报（或是已婚，但夫妻分开申报）：在报税年度最后一天前，海外总资产超过5万美元，或是该年中的任一时间点超过7万5千美元。 夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元居住在美国境外。 2、对于居住在美国境外的纳税人（Taxpayersliving outside the US） 单身人士申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元。 夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元。 上述资产包括股票和债券等。
![]()
8938表8939未申报的相应处罚 如果未能申报，一旦被查出，罚款一万美元。 经国税局通知后，有90天的期限进行补报，如果届时仍未完成，在90天过期后每增加30天就增加一万美元罚金，这部分罚金最高不超过5万美元。如果情节严重，还会遭到刑事指控。 各国金融机构与美国国税局间如何合作？ 已与美国展开合作的国家的相关金融机构，会通过7项规则来判定客户是否为 FATCA 条款适用对象，满足任意一项既符合标准。 1. 出生地是否为美国 （AU.S. place of birth） 2. 公民证明文件 （Identificationof the Account Holder as a U.S. citizen or resident） 3. 居住或邮寄地址包括邮政信箱显示为美国地址 （A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box） 4. 美国电话 （A currentU.S. telephone number） 5. 汇款到美国账户 （Standinginstructions to pay amounts from a foreign（meaning nonU.S.）account to an account maintained in the UnitedStates） 6. 代理人是美国地址 （Acurrent power of attorney or signatory authority granted to a person with aU.S. address 7. 代收邮件地址是美国地址 （AU.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the soleaddress with respect to the account holder） 如果客户合乎以上“美国指标”七条之一，金融机构将询问其是否同意将存款等相关资讯报送 IRS。 如果同意就送；如果不同意，这名客户将被银行列为“不合作账户”送给IRS，他可能因此受到IRS的详细审核。 所以一句话来总结就是：一旦金融机构认为某人符合以上七条之一，这个人就必须面对IRS的海外查账。 |
|
收藏